年底了，很多企業會出現缺票的情況，這個時候會有很多企業會選擇自然人代開發票，來解決企業缺成本票的問題。那么自然人代開發票是虛開發票嗎？有什么涉稅風險呢？

一、什么是自然人代開發票

自然人代開是指名下沒有公司企業的自然人，在和公司發生業務后，公司要求個人提供成本發票，作為收款的憑證。這種個人想要獲得發票的情況，這個人只有去稅務局進行代開發票出來給到公司。 

根據自然人代開的相關法律依據

不需要辦理稅務登記有個人，還有單位，臨時取得的收入，如果需要開具相關的發票的，稅務的機關部門可以進行代開發票。自然人有去稅務局開具發票的權利。

需要注意的是，代開發票必須要有真實的業務存在的，如果沒有真實的業務，那么去開發票，不管是開什么品目的發票，都是屬于虛開。虛開發票是違法的，相信很多的人都知道。 

自然人代開是代開個人經營所得，也只能開普票。開不了專票。

二、自然人代開免稅嗎？ 

自然人是屬于小規模納稅人，只要是納稅義務時間發生在2022年4月1日到12月31日的，而且適用3%征收率的應稅銷售收入，自然人代開也免征增值稅。但是若是代開5%的房租等，則不享受免征增值稅的優惠。 

參考：《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

三、自然人代開涉稅風險提醒

1、代開地點不要隨意到異地代開，應在貨物銷售地、工程施工地、服務提供地、勞務發生地、不動產所在地等代開，不得隨意找個地方就開具，否則屬于無效憑證；

2、代開項目不要隨意，一定要按照真實業務來代開，準備好充足的業務鏈條，不得變名開票，更不得隨意虛開；

3、代扣個稅不要隨意，除了經營所得項目不需要履行扣繳個稅義務外，其他項目都需要支付單位履行扣繳個稅義務。

4、自然人代開一定要特別注意從“稅收洼地”和部分園區代開的發票的風險。

5、自然人代開的額度一定要注意真實合理，太大的代開金額稅務風險也大

6、自然人代開應注意代開主體的真實性，雖是自然人代開，但是卻不是業務提供人，而是隨便找的第三人代開，這種情況稅務風險較大。

7、自然人代開一定要特別注意從“稅收洼地”和部分園區代開的發票的風險。 

注意：今年自然人代開發票是個稽查重點，一定要注意業務真實性，除非是真實的自然人交易，否則風險很大哦！

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